对于有外资或关联交易的企业，最大税务风险之一是支付给母公司或关联方的服务费用无法在企业所得税中扣除，即便已经入账并支付。

以下是税务机关的具体要求与五大应对原则：

1. 母公司服务费用的性质

常见服务包括：

• 战略管理

• 人力资源培训与招聘支持

• 法律、会计、系统顾问

• IT、软件、技术平台

• 品牌、营销、市场调研

费用通常按营收比例或年均固定金额分摊，价值难以量化，易被认为无必要。

2. 哪些情况下费用会被否认？

依据96/2015/TT-BTC通告：

• 必须有合法发票和凭证

• 必须与经营相关

• 价格不能高于市场价

否认情形包括：

• 无具体合同

• 无服务执行证据

• 分摊无明确依据

• 与企业现有功能重复

• 无经济效益证明

3. 五大证明原则

1. 明确且合法的服务合同

• 使用双语合同

• 包括服务种类、费用计算方式、支付条款、验收标准

• 附带详细说明书、服务范围和时间

2. 保存服务已执行的证据

• 邮件、报告、培训PPT、会议记录

• IT日志、战略文件、内部资料

3. 证明服务必要性及不重复

• 组织架构图说明职责区分

• 本地执行、母公司提供战略方向

4. 合理价格与定价依据

• 成本加成法（5–10%）

• 按营收、员工数等分摊

• 提供费用分解表及市场比较

5. 清晰列入转让定价资料

• 本地文档（Local file）

• 集团文档（Master file）

• 国家报告（CbCR，如适用）

结论：

该类费用并非非法，但若无法证明其合理性，将面临税收追缴和罚款风险。

越澳审计责任有限公司
越澳是一家独立的审计机构，于 2007 年在越南社会主义共和国获得许可并成立。