외국인 투자기업 또는 연계거래가 있는 기업에게 가장 큰 세무 리스크 중 하나는 모회사로부터 제공받은 서비스 비용이 법인세 계산 시 인정되지 않는 것입니다.

다음은 세무당국의 요구사항과 이를 증명하기 위한 5가지 원칙입니다.

1. 모회사 서비스 비용의 본질

일반적으로 다음과 같은 서비스를 받습니다:

• 전략적 경영 지원

• 인사교육, 채용 지원

• 법률, 회계, 시스템 자문

• IT, 소프트웨어, 기술 플랫폼

• 마케팅, 브랜드, 시장조사

대부분 매출이나 비용의 일정 비율로 계산되며, 실질적 가치를 측정하기 어렵다는 점에서 부당하다고 판단되기 쉽습니다.

2. 비용이 부인되는 경우

96/2015/TT-BTC 고시에 따르면 비용이 인정되기 위해서는:

• 적법한 증빙서류가 있어야 하며

• 사업 운영에 필요한 비용이어야 하고

• 시장가를 초과하지 않아야 합니다

다음과 같은 경우 부인됩니다:

• 서비스 계약이 없음

• 서비스 수행 증거가 없음

• 기준 없는 배분

• 회사 내 기능과 중복

• 경제적 효과 없음

3. 5가지 증명 원칙

1. 명확하고 적법한 계약서

• 이중언어로 작성

• 서비스 유형, 요금 계산 방식, 지불 조건 포함

• 상세한 내용과 기간, 성과지표를 부록으로 포함

2. 서비스 제공 증거 확보

• 이메일, 보고서, 교육 자료

• IT 시스템 접근 기록, 전략 문서

• 내부 문서, 인사 계획 등

3. 필요성과 내부 기능 중복 없음 증명

• 조직도 제시

• 베트남은 실행, 본사는 전략 제시

• 부가가치 있는 지원임을 강조

4. 합리적이고 근거 있는 가격

• Cost-Plus 방식 (비용 + 5~10% 마진)

• 매출, 인원 등 기준에 따라 배분

• 수치 근거 및 비교 분석 자료 확보

5. 이전가격 문서에 명확히 기재

• 로컬 파일 (Local file)

• 마스터 파일 (Master file)

• CbCR 보고서 (해당 시)

결론:

이러한 비용은 불법은 아니지만 합리성을 증명하지 못하면 과세, 추징, 벌금 등 리스크가 큽니다.

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