Przypadki niepodlegające administracyjnym sankcjom podatkowym i fakturowym

W dniu 14 lutego 2026 r. Rozporządzenie Rządu nr 373/2025/ND-CP oficjalnie weszło w życie, określając szczegółowe przepisy wykonawcze do niektórych postanowień Ustawy o administracji podatkowej.

Rozporządzenie wprowadza istotne regulacje dotyczące deklaracji podatkowych, rozliczeń rocznych podatku, jak również przypadków, w których nie nakłada się administracyjnych kar pieniężnych w zakresie podatków i faktur.

1. Wejście w życie oraz przepisy przejściowe

• Rozporządzenie nr 373/2025/ND-CP obowiązuje od dnia 14 lutego 2026 r.

• W odniesieniu do roku podatkowego 2025, jeżeli podatnicy dokonali rozliczeń zgodnie z:

  • Rozporządzeniem nr 126/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r.; oraz

  • Okólnikiem nr 80/2021/TT-BTC z dnia 29 września 2021 r. Ministerstwa Finansów,
    
    kontynuują składanie deklaracji podatkowych oraz rocznego rozliczenia podatku za 2025 r. według formularzy określonych w powyższych aktach prawnych.

• W odniesieniu do dostaw ropy naftowej i gazu ziemnego sprzedanych od dnia 1 stycznia 2026 r., podatnicy są zobowiązani do składania deklaracji według formularzy określonych w Rozporządzeniu nr 373/2025/ND-CP.

• W przypadku zmiany, uzupełnienia lub zastąpienia aktów prawnych, do których odwołuje się Rozporządzenie nr 373/2025/ND-CP, stosuje się przepisy nowych, odpowiednich aktów prawnych.

2. Przypadki niepodlegające administracyjnym sankcjom podatkowym i fakturowym

Zgodnie z art. 9 Rozporządzenia nr 125/2020/ND-CP, zmienionego i uzupełnionego pkt 7 art. 1 Rozporządzenia nr 310/2025/ND-CP, administracyjne kary pieniężne nie są nakładane w następujących przypadkach:

(1) Przypadki wyłączenia odpowiedzialności zgodnie z przepisami o wykroczeniach administracyjnych

Nie nakłada się administracyjnych sankcji podatkowych i fakturowych w przypadkach, w których przepisy o odpowiedzialności za wykroczenia administracyjne przewidują brak sankcji.

Ponadto, jeżeli podatnik opóźni wykonanie obowiązków podatkowych lub fakturowych w formie elektronicznej z powodu awarii systemu informatycznego oficjalnie ogłoszonej przez organ podatkowy na jego portalu elektronicznym, uznaje się to za zdarzenie siły wyższej zgodnie z ust. 4 art. 11 Ustawy z 2012 r. o wykroczeniach administracyjnych.

(2) Wykonanie obowiązków zgodnie z wytycznymi organów państwowych

Nie nakłada się administracyjnych sankcji podatkowych ani odsetek za zwłokę, jeżeli podatnik wykonuje obowiązki podatkowe zgodnie z pisemnymi wytycznymi lub decyzjami organu podatkowego bądź innego właściwego organu państwowego, w tym dokumentami wydanymi przed wejściem w życie Rozporządzenia.

Wyjątek: jeżeli naruszenie nie zostało wykryte w trakcie kontroli lub inspekcji, lecz zostanie ujawnione później, podlega ono sankcjom zgodnie z obowiązującymi przepisami.

(3) Korekta deklaracji i dobrowolna zapłata pełnej kwoty podatku

Nie nakłada się sankcji administracyjnych za błędną deklarację, jeżeli podatnik:

• Złoży korektę deklaracji podatkowej zgodnie z przepisami; oraz

• Dobrowolnie zapłaci pełną należną kwotę podatku przed:

  • ogłoszeniem decyzji o kontroli przez organ podatkowy;

  • ogłoszeniem decyzji o inspekcji przez właściwy organ; lub

  • wykryciem naruszenia.

(4) Nieterminowe złożenie rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych

Nie nakłada się sankcji za naruszenia proceduralne w przypadku:

• Osób fizycznych dokonujących samodzielnego rocznego rozliczenia podatku dochodowego, które złożyły deklarację po terminie, lecz wykazują nadpłatę podatku do zwrotu;

• Gospodarstw domowych oraz osób prowadzących działalność gospodarczą, którym podatek został określony decyzją organu podatkowego zgodnie z art. 51 Ustawy o administracji podatkowej z 2019 r.

(5) Przedłużenie terminu złożenia deklaracji podatkowej

Nie nakłada się sankcji za przekroczenie terminu złożenia deklaracji podatkowej w okresie, na który podatnik otrzymał oficjalne przedłużenie od właściwego organu.

3. Czynności zabronione w administracji podatkowej

Zgodnie z art. 6 Ustawy o administracji podatkowej z 2019 r., zabronione są następujące działania:

• Zmowa lub ukrywanie działań między podatnikami a urzędnikami podatkowymi w celu stosowania cen transferowych lub unikania opodatkowania.

• Nękanie lub utrudnianie działalności podatnikom.

• Nadużywanie stanowiska służbowego w celu przywłaszczenia lub bezprawnego wykorzystania środków podatkowych.

• Umyślne niezgłoszenie lub niepełne bądź nieprawidłowe zgłoszenie zobowiązań podatkowych.

• Utrudnianie wykonywania obowiązków służbowych przez urzędników podatkowych.

• Nieprawidłowe użycie numeru identyfikacji podatkowej lub umożliwienie jego nieuprawnionego użycia innym osobom.

• Sprzedaż towarów lub świadczenie usług bez wystawienia faktury albo używanie nielegalnych faktur.

• Nieuprawniony dostęp, modyfikacja lub zniszczenie systemów informacyjnych podatników.

Rozporządzenie nr 373/2025/ND-CP stanowi istotny akt prawny wzmacniający ramy prawne administracji podatkowej oraz zapewniający jasną podstawę ochrony praw i uzasadnionych interesów podatników, zwłaszcza w przypadkach zwolnienia z administracyjnej odpowiedzialności.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.