Nghị định 373/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết về hồ sơ, thủ tục khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực thi hành từ ngày 14/02/2026.

I. Nguyên tắc chuyển tiếp về mẫu biểu khai thuế

• Trường hợp người nộp thuế đã kê khai thuế theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC, thì tiếp tục thực hiện kê khai, quyết toán thuế cho kỳ tính thuế năm 2025 theo các mẫu biểu cũ.

• Từ 01/01/2026, các hoạt động phát sinh thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 373/2025/NĐ-CP sẽ áp dụng mẫu biểu theo Nghị định 373.

II. Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

1. Hồ sơ khai thuế theo phương pháp khoán

Áp dụng cho: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh – Mẫu 01/CNKD.

(Căn cứ: Điểm c khoản 3 Điều 8 Nghị định 373/2025/NĐ-CP)

2. Hồ sơ khai thuế theo phương pháp kê khai

Áp dụng cho: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế – Mẫu 01/CNKD;

• Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ – Mẫu 01-2/BK-HĐKD.

(Căn cứ: Điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 373/2025/NĐ-CP)

3. Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh

Áp dụng cho: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế – Mẫu 01/CNKD;

• Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ;

• Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;

• Tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa, như:

  • Bảng kê thu mua hàng nông sản trong nước;

  • Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới;

  • Hóa đơn mua hàng;

  • Tài liệu liên quan chứng minh hàng hóa do cá nhân tự sản xuất.

(Căn cứ: Điểm h khoản 4 Điều 8 Nghị định 373/2025/NĐ-CP)

4. Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng/quý đối với trường hợp tổ chức khai thay, nộp thay

Áp dụng cho: Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả thu nhập cho cá nhân đạt doanh số.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế – Mẫu 01/CNKD;

• Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh – Mẫu 01-1/BK-CNKD;

• Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).

(Căn cứ: Điểm c, d khoản 5 Điều 7 và Điểm c, điểm đ khoản 5 Điều 7 và điểm a khoản 1, điểm d khoản 2 Điều 8 Nghị định 373/2025/NĐ-CP)

5. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

a) Cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế cho hoạt động cho thuê tài sản – Mẫu 01/TTS;

• Phụ lục chi tiết hợp đồng cho thuê – Mẫu 01-1/BK-TTS (nếu là lần khai đầu tiên);

• Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng;

• Giấy ủy quyền (nếu ủy quyền cho bên khác khai, nộp thuế).

b) Tổ chức khai thay cho cá nhân cho thuê tài sản

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế – Mẫu 01/TTS;

• Phụ lục bảng kê cá nhân cho thuê tài sản – Mẫu 01-2/BK-TTS;

• Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng.

6. Hồ sơ khai thuế năm đối với một số hoạt động đặc thù

Áp dụng cho: Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm:

• Đại lý xổ số;

• Đại lý bảo hiểm;

• Bán hàng đa cấp;

• Hoạt động kinh doanh khác chưa khấu trừ thuế trong năm.

Hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế năm – Mẫu 01/TKN-CNKD;

• Bản sao hợp đồng kinh tế;

• Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng (nếu có).

III. Người đại diện hộ kinh doanh có thể bố trí ai làm kế toán?

Theo Điều 2 Thông tư 152/2025/TT-BTC, người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể:

• Tự ghi chép sổ sách kế toán;

• Bố trí người làm kế toán;

• Hoặc thuê dịch vụ kế toán.

Người thân được phép bố trí làm kế toán gồm:

• Cha đẻ, mẹ đẻ;

• Cha nuôi, mẹ nuôi;

• Vợ hoặc chồng;

• Con đẻ, con nuôi;

• Anh, chị, em ruột.

Ngoài ra, có thể bố trí người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ hoặc người thường xuyên mua bán tài sản kiêm nhiệm làm kế toán cho hộ kinh doanh.

IV. Quy định về khai thuế, tính thuế đối với hộ kinh doanh từ năm 2026

Theo Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025:

1. Thuế GTGT và thuế TNCN

• Trường hợp không thuộc diện chịu thuế: thông báo doanh thu thực tế phát sinh;

• Trường hợp thuộc diện chịu thuế: tự xác định và kê khai số thuế phải nộp.

Nếu sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động hỗ trợ lập tờ khai.

2. Các loại thuế và khoản thu khác

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định và kê khai theo quy định pháp luật có liên quan.

3. Khai thuế theo kỳ

• Thực hiện khai thuế theo từng loại thuế và kỳ tính thuế;

• Cơ quan thuế hỗ trợ cung cấp dữ liệu phục vụ kê khai.

4. Kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

• Nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán: chủ quản nền tảng khấu trừ, khai và nộp thuế thay;

• Nền tảng không có chức năng thanh toán: hộ kinh doanh, cá nhân tự khai và nộp thuế.

LƯU Ý

• Đối với dầu thô, khí thiên nhiên xuất bán từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế kê khai theo mẫu biểu tại Nghị định 373/2025/NĐ-CP.

• Trường hợp văn bản được dẫn chiếu trong Nghị định 373 được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới.

Kết luận: Nghị định 373/2025/NĐ-CP đã chuẩn hóa và mở rộng hệ thống hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đồng thời tăng cường ứng dụng dữ liệu điện tử và trách nhiệm của tổ chức liên quan. Hộ kinh doanh cần chủ động rà soát hình thức kinh doanh để áp dụng đúng mẫu biểu và thời điểm hiệu lực, đặc biệt từ năm 2026 trở đi.

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte…