外国投資企業や関連者取引がある企業にとって、親会社からのサービス費用が法人税の損金算入から除外されることは、重大なリスクです。

以下は、税務署の要求と5つの証明原則です。

1. 親会社のサービス費用とは？

よくあるサービス：

• 戦略的経営支援

• 人材育成、採用サポート

• 法務、会計、システムコンサルティング

• IT、ソフトウェア、技術支援

• ブランド、マーケティング、市場調査

一般的に売上に対する一定割合や固定配分で請求され、実際の価値が不明瞭で否認されやすいです。

2. 否認されるケース

通達96/2015/TT-BTCによれば、費用は：

• 正式な証憑が必要

• 事業に関連していること

• 市場価格と乖離がないこと

否認される例：

• 契約がない

• サービス実施の証拠がない

• 配分基準が不明確

• 国内機能と重複

• 経済的利益の説明なし

3. 証明の5原則

1. 明確で法的に有効な契約

• バイリンガル契約

• サービス内容、価格計算方法、検収条件

• 詳細な別紙とKPIを添付

2. サービス提供の証拠保存

• メール、報告書、スライド、会議記録

• ITログ、戦略資料、人事文書

3. 必要性と重複排除の説明

• 組織図を活用

• ベトナム側は実行、親会社は方向性提供

4. 妥当な価格設定とその根拠

• コストプラス法（5～10％利益）

• 売上・人員などで按分

• コスト明細や比較資料を添付

5. 移転価格文書への記載

• ローカルファイル（Local file）

• マスターファイル（Master file）

• CbCR（該当する場合）

結論：

これらの費用は違法ではありませんが、証明がなければ追徴税や罰金のリスクがあります。

ベトナムオーストラリア
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