Случаи неприменения административных санкций в сфере налогообложения и счетов-фактур

14 февраля 2026 года Постановление Правительства № 373/2025/ND-CP официально вступило в силу, устанавливая подробные положения по реализации ряда норм Закона о налоговом администрировании.

Данное Постановление содержит важные нормы, касающиеся налогового декларирования, окончательного расчёта налогов, а также случаев неприменения административных санкций в сфере налогообложения и выставления счетов-фактур.

1. Вступление в силу и переходные положения

• Постановление № 373/2025/ND-CP вступает в силу с 14 февраля 2026 года.

• В отношении налогового периода 2025 года, если налогоплательщики осуществили декларирование в соответствии с:

  • Постановлением № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года; и

  • Циркуляром № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министерства финансов,
    
    они продолжают осуществлять налоговое декларирование и окончательный расчёт налога за 2025 год по формам, установленным указанными нормативными актами.

• В отношении партий сырой нефти и природного газа, реализованных начиная с 1 января 2026 года, налогоплательщики обязаны осуществлять декларирование по формам, установленным Постановлением № 373/2025/ND-CP.

• В случае внесения изменений, дополнений или замены нормативных актов, на которые ссылается Постановление № 373/2025/ND-CP, применяются положения соответствующих новых актов.

2. Случаи неприменения административных санкций в сфере налогообложения и счетов-фактур

В соответствии со статьёй 9 Постановления № 125/2020/ND-CP (в редакции, изменённой пунктом 7 статьи 1 Постановления № 310/2025/ND-CP), административные санкции не применяются в следующих случаях:

(1) Случаи освобождения в соответствии с законодательством об административных правонарушениях

Административные санкции за налоговые правонарушения и нарушения правил выставления счетов-фактур не применяются в случаях, когда законодательство об административных правонарушениях предусматривает освобождение от ответственности.

Кроме того, если налогоплательщик несвоевременно выполняет налоговые или фактурные процедуры в электронной форме по причине технического сбоя информационной системы, официально объявленного налоговым органом на его электронном портале, такие обстоятельства признаются обстоятельствами непреодолимой силы в соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона 2012 года об административных правонарушениях.

(2) Исполнение в соответствии с официальными разъяснениями государственных органов

Административные санкции и пени за просрочку уплаты налога не применяются, если налогоплательщик исполняет налоговые обязательства в соответствии с письменными разъяснениями или решениями налоговых органов либо иных компетентных государственных органов, включая документы, изданные до вступления Постановления в силу.

Исключение: если в ходе проверки или инспекции нарушение не было выявлено, но впоследствии обнаружено, оно подлежит рассмотрению и санкционированию в соответствии с действующим законодательством.

(3) Уточнённая декларация и добровольная уплата полной суммы налога

Административные санкции не применяются в случае неправильного декларирования, если налогоплательщик:

• Представил уточнённую налоговую декларацию в соответствии с установленным порядком; и

• Добровольно уплатил полную сумму подлежащего уплате налога до:

  • официального объявления налоговым органом решения о проведении проверки;

  • объявления компетентным органом решения о проведении инспекции; или

  • выявления правонарушения.

(4) Несвоевременное представление декларации по окончательному расчёту налога на доходы физических лиц

Санкции за нарушение налоговых процедур не применяются к:

• Физическим лицам, самостоятельно осуществляющим окончательный расчёт налога на доходы физических лиц, при несвоевременной подаче декларации, если имеется сумма налога к возврату;

• Индивидуальным предпринимателям и домохозяйствам, в отношении которых налог был определён налоговым органом в соответствии со статьёй 51 Закона о налоговом администрировании 2019 года.

(5) Продление срока подачи налоговой декларации

Санкции за несвоевременную подачу налоговой декларации не применяются в течение периода, на который налогоплательщику предоставлено официальное продление срока компетентным органом.

3. Запрещённые действия в сфере налогового администрирования

В соответствии со статьёй 6 Закона о налоговом администрировании 2019 года запрещаются следующие действия:

• Сговор или укрывательство между налогоплательщиками и должностными лицами налоговых органов с целью трансфертного ценообразования или уклонения от уплаты налогов.

• Создание препятствий или злоупотребление в отношении налогоплательщиков.

• Злоупотребление должностными полномочиями для присвоения или незаконного использования налоговых средств.

• Умышленное непредставление декларации либо представление неполной или недостоверной налоговой информации.

• Воспрепятствование должностным лицам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

• Неправомерное использование налогового идентификационного номера либо предоставление его для неправомерного использования.

• Реализация товаров или оказание услуг без выставления счетов-фактур либо использование незаконных счетов-фактур.

• Несанкционированный доступ, искажение или уничтожение информационных систем налогоплательщиков.

Постановление № 373/2025/ND-CP является важным нормативным актом, способствующим совершенствованию правовой базы налогового администрирования и обеспечивающим чёткие правовые гарантии защиты законных прав и интересов налогоплательщиков, особенно в случаях освобождения от административной ответственности.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.