Своевременное обновление информации об изменениях в налоге на прибыль предприятий (CIT) не только помогает компаниям соблюдать требования законодательства, но и играет важную роль в оптимизации затрат и управлении финансовыми рисками.

С принятием Постановления 320/2025/ND-CP, Циркуляра 20/2026/TT-BTC и разъяснений в Официальном письме 720/CST-TN многие положения, касающиеся налогоплательщиков, налогооблагаемого дохода, переноса убытков и налоговых ставок, были существенно изменены. В данной статье систематизированы все ключевые нововведения с точки зрения экспертов, чтобы помочь компаниям правильно понять и эффективно применять их на практике.

1. Расширение круга налогоплательщиков: усиление контроля над цифровыми платформами и электронной коммерцией

Одним из наиболее значимых изменений является расширение круга налогоплательщиков по налогу на прибыль, особенно в условиях стремительного развития цифровой экономики.

Согласно новым правилам, иностранные компании, осуществляющие деятельность во Вьетнаме через:

• платформы электронной коммерции;

• цифровые платформы;

• или иные онлайн-модели бизнеса;

обязаны уплачивать налог с доходов, полученных на территории Вьетнама.

Кроме того, введены субъекты, обязанные удерживать и уплачивать налог за других лиц, включая:

• операторов платформ электронной коммерции;

• организации, управляющие цифровыми платформами;

• компании по управлению инвестиционными фондами.

Важно отметить, что понятие «постоянного представительства» было расширено и теперь включает цифровые платформы, если они являются источником дохода во Вьетнаме.

Данное изменение направлено на предотвращение потерь налоговых поступлений в цифровой экономике. Компании с иностранным участием или работающие на цифровых платформах должны пересмотреть свои бизнес-модели для оценки возникающих налоговых обязательств.

2. Уточнение налогооблагаемого дохода: предотвращение ошибок в операциях с капиталом

Новые положения уточняют ряд аспектов, связанных с налогооблагаемым доходом от операций по передаче капитала.

В частности:

• Доходы от передачи капитала или ценных бумаг не включают суммы, напрямую связанные с увеличением или уменьшением собственного капитала;

• Операции передачи капитала иностранных компаний включают:

  • прямую передачу;

  • косвенную передачу.

Эти уточнения особенно важны при сделках M&A или реструктуризации бизнеса, поскольку позволяют избежать неправильного понимания экономической сути операций и ошибок в налоговой отчётности.

3. Изменение принципов зачёта доходов: прямое влияние на налоговое планирование

Существенное изменение, имеющее технический характер, касается зачёта налогооблагаемого дохода в рамках одного налогового периода.

Согласно новым правилам, компании могут зачесть доходы от:

• передачи недвижимости;

• передачи инвестиционных проектов;

• передачи прав участия в проектах;

с убытками от основной производственно-хозяйственной деятельности.

Однако существует важное исключение:

• Убытки от операций передачи не могут быть зачтены против доходов, облагаемых по льготным налоговым режимам.

Это напрямую влияет на стратегию распределения прибыли и оптимизации налогов, особенно для компаний с диверсифицированной деятельностью.

4. Изменения в правилах переноса убытков: необходимость пересмотра исторических данных

Новое постановление отменяет прежние нормы о раздельном переносе убытков для операций с недвижимостью и инвестиционными проектами.

Взамен:

• Убытки, возникшие до вступления новых правил в силу, могут быть перенесены на будущие периоды в пределах установленного срока;

• Однако убытки от операций передачи не могут быть зачтены против доходов, облагаемых с применением налоговых льгот.

Данный аспект может привести к ошибкам, если компании:

• не ведут раздельный учёт убытков по видам деятельности;

• или не учитывают переходные положения.

5. Обновлённые налоговые ставки на 2026 год: дифференциация по уровню дохода

Согласно действующим правилам, ставки налога на прибыль в 2026 году составляют:

• Стандартная ставка: 20%;

• Ставка 15%: применяется к компаниям с годовой выручкой не более 3 млрд донгов;

• Ставка 17%: применяется к компаниям с выручкой от более 3 млрд до 50 млрд донгов.

В состав выручки входят:

• доходы от продажи товаров и услуг;

• финансовые доходы;

• прочие доходы.

Особые случаи:

• Компании, работающие менее 12 месяцев, должны пересчитать выручку в годовом выражении;

• Новые компании могут временно применять ставку на основе прогнозируемой выручки, с последующей корректировкой;

• Связанные компании или дочерние структуры могут не иметь права на применение льготных ставок.

Для отдельных отраслей:

• Нефтегазовая отрасль: от 25% до 50%;

• Добыча редких ресурсов: от 40% до 50%.

Ошибки в определении выручки могут привести к недоимке и начислению штрафов за просрочку.

6. Налоговый период: гибкость при условии уведомления

Компании могут выбирать:

• календарный год;

• или финансовый год.

Однако при выборе финансового года, отличного от календарного, необходимо:

• уведомить налоговый орган до начала применения.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговый период определяется специальными нормами.

Данная норма предоставляет гибкость, но требует последовательности и прозрачности в бухгалтерском учёте.

7. Какие действия необходимо предпринять компаниям?

С учётом указанных изменений компаниям рекомендуется:

• Пересмотреть бизнес-модель, особенно при наличии цифровых платформ или трансграничных операций;

• Проверить корректность классификации доходов от операций с капиталом;

• Обновить политику зачёта прибыли и убытков и вести раздельный учёт;

• Точно определить выручку для применения корректной ставки;

• Систематизировать документы и данные для готовности к налоговым проверкам.

Заключение

Изменения, предусмотренные Постановлением 320/2025/ND-CP и Циркуляром 20/2026/TT-BTC, отражают тенденцию к ужесточению налогового администрирования, особенно в сферах цифровой экономики и трансграничных операций.

Для компаний правильное понимание и применение этих норм не только обеспечивает соблюдение законодательства, но и играет ключевую роль в формировании устойчивой финансовой стратегии и снижении налоговых рисков в долгосрочной перспективе.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.