La période de fin 2025 à début 2026 marque une série de changements significatifs dans le système juridique fiscal du Vietnam. Selon l’Avis 1221/TB-DAN publié par l’administration fiscale, de nombreuses nouvelles lois et documents d’orientation ont été promulgués, impactant directement les entreprises, les ménages commerciaux et les particuliers. La mise à jour en temps opportun permet non seulement aux entreprises de se conformer aux réglementations, mais aussi de limiter les risques lors des contrôles et inspections fiscales.

A. 10 Politiques Fiscales que les Entreprises Doivent Mettre à Jour

Dans un contexte où les politiques fiscales sont continuellement ajustées et perfectionnées, les entreprises ne doivent pas seulement se tenir informées, mais aussi comprendre correctement la nature des réglementations et évaluer précisément leur impact sur les opérations réelles.

Les 10 groupes de politiques ci-dessous reflètent clairement la tendance vers une gestion fiscale plus stricte et plus transparente, tout en montrant l’orientation des autorités vers la standardisation des données, le contrôle des risques et la classification des contribuables selon leur échelle d’activité.

1. Mises à jour de la Loi sur la Gestion Fiscale et ses textes d’application

La Loi sur la gestion fiscale 2025 a été adoptée par l’Assemblée nationale et entrera officiellement en vigueur le 1er juillet 2026. Cependant, certains contenus importants concernant les ménages et les entrepreneurs individuels (notamment les règles relatives à la déclaration fiscale, au calcul de l’impôt et à l’utilisation des factures électroniques) sont appliqués plus tôt, à partir du 1er janvier 2026.

Un point notable est la tendance à renforcer la gestion des données et la transparence des obligations fiscales, en particulier pour les ménages commerciaux, qui présentaient auparavant des lacunes en matière de gestion.

Parallèlement, le Décret 373/2025/NĐ-CP a modifié et complété les dispositions détaillées du Décret 126/2020/NĐ-CP, clarifiant davantage les procédures de déclaration, de paiement des impôts et de gestion des dossiers fiscaux dans le contexte de la transformation numérique.

2. Changements Clés dans la Politique de la TVA

La TVA reste l’un des impôts les plus fréquemment ajustés durant cette période.

• La Loi sur la TVA 2024 entre en vigueur le 1er juillet 2025

• La loi modifiée en 2025 entre en vigueur le 1er janvier 2026

• Les décrets d’application (181/2025, 359/2025) et la Circulaire 69/2025/TT-BTC précisent de nombreux contenus importants

Il convient de noter que la politique de réduction de la TVA selon le Décret 174/2025/NĐ-CP est prolongée jusqu’à la fin de l’année 2026, contribuant à soutenir la trésorerie des entreprises dans un contexte de reprise économique.

Cependant, les entreprises doivent veiller à appliquer correctement les taux préférentiels aux bons objets et secteurs, sous peine de redressements fiscaux et de sanctions.

3. Loi sur l’Impôt sur les Sociétés (IS) 2025 et ses dispositions d’application

La Loi sur l’impôt sur les sociétés 2025 entre en vigueur le 1er octobre 2025 et s’applique immédiatement à la période fiscale 2025. Il s’agit d’un point important auquel les entreprises doivent prêter attention lors de l’établissement des états financiers et de la liquidation fiscale.

Le Décret 320/2025/NĐ-CP joue un rôle clé en fournissant des orientations détaillées, notamment en ce qui concerne :

• La détermination des charges déductibles

• Les revenus imposables

• Les principes de répartition des coûts

L’un des changements les plus notables est le renforcement du contrôle des charges estimées ou réparties sur le long terme, afin de limiter les pratiques d’optimisation fiscale excessive.

4. Loi sur l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) 2025

La Loi sur l’IRPP 2025 entrera en vigueur le 1er juillet 2026. Toutefois, les dispositions relatives :

• Aux revenus issus des salaires et traitements

• Aux revenus provenant des activités commerciales

seront appliquées à partir de la période fiscale 2026. Cela signifie que les entreprises doivent préparer dès le début de 2026 leurs systèmes de paie, de retenue à la source et de déclaration fiscale afin d’éviter toute erreur.

5. Taxe sur la Consommation Spéciale : Renforcement à partir de 2026

La Loi sur la taxe sur la consommation spéciale 2025 entre en vigueur le 1er janvier 2026, accompagnée de ses textes d’application.

Les entreprises produisant ou commercialisant des biens soumis à cette taxe (alcool, bière, tabac, véhicules, etc.) doivent prêter une attention particulière à :

• La détermination de la base imposable

• Le moment de reconnaissance de l’obligation fiscale

• Les règles de déclaration et de paiement

Les erreurs dans ce domaine entraînent souvent des redressements importants et des pénalités élevées.

6. Politiques de Taxe et de Redevance Environnementales

À partir de 2026, plusieurs nouvelles politiques liées à l’environnement entreront en vigueur :

• Ajustement de la taxe de protection de l’environnement sur les produits pétroliers

• Nouvelles règles concernant les redevances sur les eaux usées

La tendance générale est d’accroître la responsabilité financière des entreprises vis-à-vis de l’environnement, en particulier dans les secteurs de production et de l’énergie.

7. Mise à jour de la Taxe sur les Ressources Naturelles

Un nouveau barème des prix servant de base au calcul de la taxe sur les ressources naturelles a été publié et sera appliqué à partir du 1er janvier 2026.

Cela impacte directement les entreprises d’exploitation, car :

• Les prix de calcul changent

• Les obligations fiscales peuvent augmenter

Les entreprises doivent revoir leurs coûts et leurs obligations fiscales afin d’éviter des erreurs comptables.

8. Politiques Foncières et Redevances d’Utilisation des Terres

Une série de décrets et de résolutions a été publiée pour :

• Prolonger les exonérations de taxe sur les terres agricoles

• Ajuster les redevances d’utilisation et de location des terres

• Guider la mise en œuvre de la Loi foncière

Ces politiques ont un impact significatif sur les entreprises immobilières, industrielles et agricoles.

9. Changements Importants dans les Régimes Comptables

À partir du 1er janvier 2026, deux circulaires importantes entreront en vigueur :

• Circulaire 99/2025/TT-BTC (pour les entreprises)

• Circulaire 152/2025/TT-BTC (pour les ménages et entrepreneurs individuels)

Un point clé est la standardisation et la simplification du système comptable, ainsi que le renforcement de la connexion des données avec l’administration fiscale.

10. Dispositions Complémentaires sur les Sanctions et les Mécanismes Financiers

De nombreux décrets ont été publiés pour compléter le cadre juridique, notamment :

• La modification des sanctions administratives liées aux infractions fiscales et aux factures

• Les règles relatives aux frais et redevances

• Les politiques de soutien au développement du secteur privé

• Les mécanismes financiers spécifiques

La tendance générale est de renforcer la conformité tout en créant des conditions favorables à un développement transparent et durable des entreprises.

B. Nouvelles Directives sur les Factures Électroniques et les Délais de Déclaration Fiscale (2026)

Une question importante pour les ménages commerciaux concerne les règles relatives aux factures électroniques selon les seuils de chiffre d’affaires :

• Chiffre d’affaires ≥ 1 milliard VND/an : obligation d’utiliser des factures électroniques

• De 500 millions à < 1 milliard VND : non obligatoire mais possible

• ≤ 500 millions VND : non obligatoire

Par ailleurs, les délais de déclaration fiscale sont également classés selon le niveau de chiffre d’affaires : annuel, trimestriel ou mensuel.

Il s’agit d’un changement important qui reflète une gestion fiscale basée sur le niveau de risque et la taille des activités.

C. Points Importants sur les Coûts de Location d’Actifs dans le Calcul de l’IS

Selon le Décret 320/2025/NĐ-CP, certaines dépenses liées aux actifs loués ne seront pas considérées comme déductibles si elles ne remplissent pas les conditions requises.

Plus précisément :

• Les coûts de réparation et d’amélioration des actifs loués ne peuvent être répartis que sur un maximum de 3 ans

• Les coûts liés aux actifs incorporels (marque, technologie, etc.) sont également limités à 3 ans

• La valeur du goodwill et de la marque apportée en capital n’est pas déductible

Il s’agit d’un domaine où les autorités fiscales rejettent fréquemment des charges lors des contrôles, notamment pour les entreprises ayant de nombreuses transactions internes ou des actifs incorporels.

Conclusion

La période 2025–2026 est marquée par des changements majeurs dans les politiques fiscales et comptables. Les nouvelles réglementations élargissent non seulement le champ de gestion, mais exigent également que les entreprises :

• Mettent à jour activement les politiques

• Révisent leurs systèmes comptables et fiscaux

• Contrôlent les risques de conformité

Dans un contexte où l’administration fiscale utilise de plus en plus la technologie et les données, la compréhension et l’application correctes des politiques seront des facteurs clés pour un développement durable des entreprises.

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